El procedimiento de gestión tributaria con comprobación limitada es una herramienta utilizada por la Administración Tributaria en España para controlar y verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes de forma más ágil y eficiente.
Esta guía completa tiene como objetivo proporcionar información detallada sobre este procedimiento, explicando paso a paso cómo se lleva a cabo, qué requisitos deben cumplirse y cuáles son los derechos y obligaciones de los contribuyentes involucrados.
En primer lugar, es importante entender en qué consiste la comprobación limitada. A diferencia de una inspección tributaria completa, en la que se revisa exhaustivamente toda la situación fiscal de un contribuyente, la comprobación limitada se centra en aspectos específicos y concretos de su declaración o situación fiscal.
El procedimiento de gestión tributaria con comprobación limitada puede ser iniciado de oficio por la Administración Tributaria o a solicitud del propio contribuyente. En ambos casos, es fundamental estar al tanto de los plazos y formas de presentación de la solicitud correspondiente.
Una vez iniciado el procedimiento, la Administración Tributaria realizará las actuaciones necesarias para comprobar los aspectos específicos que han sido seleccionados para su revisión. Esto puede incluir la solicitud de documentación adicional, la realización de comprobaciones en el domicilio del contribuyente o la realización de requerimientos de información a terceros, entre otras acciones.
Es importante destacar que, durante el procedimiento de comprobación limitada, el contribuyente tiene derecho a ser informado en todo momento sobre el estado de las actuaciones y a presentar alegaciones o pruebas que considere relevantes para su defensa.
Una vez finalizadas las actuaciones de comprobación, la Administración Tributaria emitirá una liquidación provisional que podrá ser aceptada o impugnada por el contribuyente. En caso de impugnación, se abrirá un procedimiento de revisión que puede terminar con la confirmación, modificación o anulación de la liquidación provisional.
Procedimiento de gestión tributaria de comprobación limitada en España
El procedimiento de gestión tributaria de comprobación limitada en España es una modalidad de control fiscal que tiene como objetivo verificar la correcta declaración de los contribuyentes en un plazo reducido de tiempo y con un menor alcance que otros procedimientos de comprobación.
Este procedimiento se encuentra regulado en el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestión e inspección tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicación de los tributos.
La comprobación limitada se lleva a cabo por parte de los órganos de gestión tributaria de la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), que son los encargados de realizar el control sobre la base de los datos y documentos que obran en su poder.
El procedimiento se inicia mediante la notificación al contribuyente de una diligencia de comprobación limitada, en la que se le informa de los aspectos concretos que se van a revisar y se le solicita la aportación de la documentación e información necesaria.
Durante la comprobación limitada, los inspectores de Hacienda pueden requerir al contribuyente la aclaración de determinados aspectos, así como la presentación de documentos adicionales que consideren necesarios para la correcta realización de la comprobación.
Una vez concluida la comprobación, se emite un informe por parte del órgano de gestión tributaria, en el que se recogen los resultados obtenidos. Si se detectan discrepancias o irregularidades, se podrán realizar ajustes en la liquidación tributaria correspondiente y, en su caso, se podrán imponer las sanciones correspondientes.
Es importante destacar que el procedimiento de comprobación limitada tiene un plazo máximo de duración de seis meses, contados desde la notificación de la diligencia de comprobación. Si en este plazo no se ha emitido el informe de comprobación, se entenderá que la comprobación ha concluido sin ajustes.
Inicio de procedimiento de comprobación limitada en España
El inicio de procedimiento de comprobación limitada en España es un proceso administrativo que lleva a cabo la Agencia Tributaria para verificar la correcta declaración y pago de impuestos por parte de los contribuyentes.
Este procedimiento se inicia cuando la Agencia Tributaria selecciona a un contribuyente para realizar una revisión limitada de sus obligaciones tributarias. La selección puede realizarse de forma aleatoria o basada en criterios de riesgo fiscal, como discrepancias entre los datos declarados y los datos de terceros.
Una vez seleccionado el contribuyente, se procede a la notificación de inicio de la comprobación.
El contribuyente tiene un plazo para presentar la documentación requerida por la Agencia Tributaria, la cual puede incluir facturas, contratos, libros contables, entre otros. Es importante que el contribuyente presente la documentación de forma completa y veraz, ya que cualquier omisión o falsedad puede dar lugar a sanciones e intereses de demora.
Durante el procedimiento de comprobación limitada, la Agencia Tributaria realiza las actuaciones necesarias para verificar la veracidad de la información proporcionada por el contribuyente. Estas actuaciones pueden incluir la revisión de la documentación presentada, la realización de requerimientos de información a terceros o la realización de visitas a las instalaciones del contribuyente.
Una vez finalizadas las actuaciones, la Agencia Tributaria emite una propuesta de liquidación. En esta propuesta se indica el importe a ingresar o a devolver al contribuyente, teniendo en cuenta los resultados de la comprobación realizada.
El contribuyente tiene un plazo para presentar alegaciones y aportar pruebas en caso de disconformidad con la propuesta de liquidación. Si no se presentan alegaciones, la propuesta de liquidación se considera definitiva y se procede al pago o devolución correspondiente.
En caso de discrepancias entre el contribuyente y la Agencia Tributaria, se puede recurrir la propuesta de liquidación ante los órganos competentes, como el Tribunal Económico-Administrativo Regional o el Tribunal Económico-Administrativo Central.
Duración de la comprobación limitada
La duración de la comprobación limitada puede variar dependiendo de varios factores. En primer lugar, es importante tener en cuenta el tamaño y la complejidad de la empresa o entidad que se está auditando. Empresas más grandes y con operaciones más complejas requieren un mayor tiempo de comprobación para revisar todos los aspectos relevantes.
Además, el alcance de la comprobación también puede influir en su duración. Si se requiere una comprobación más exhaustiva y detallada, es probable que tome más tiempo en completarse. Por otro lado, si se trata de una comprobación limitada con un enfoque más específico, puede llevar menos tiempo.
La disponibilidad de la información también puede afectar la duración de la comprobación. Si la empresa o entidad no proporciona la documentación necesaria en tiempo y forma, esto puede retrasar el proceso de comprobación y alargar su duración.
Es importante destacar que la duración de la comprobación limitada también está sujeta a las normas y regulaciones aplicables. En España, el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) establece las normas de auditoría que deben seguirse, incluyendo la duración de la comprobación.
En general, la duración de la comprobación limitada puede variar desde unos pocos días hasta varias semanas, dependiendo de los factores mencionados anteriormente. Es importante que los auditores planifiquen adecuadamente el tiempo necesario y se ajusten a los plazos establecidos para completar la comprobación de manera eficiente y efectiva.
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